应交税金-增值税检查调整科目的核算

　　先通过‘应交税金-增值税检查调整’归集，并调整相关项目的金额：

　　如果税局检查出前期应增加的销项税额，是由于视同销售等而发生的，则相应调整视同销售行为的账务金额。如将自产商品用于员工福利等

　　借：应付福利费 170

　　贷：应交税金——增值税检查调整 170

　　如果前期应增加的销售税额是由于销售业务而发生的，能从顾客处得到补偿的，进应收账款

　　借：应收账款等 170

　　贷：应交税金——增值税检查调整 170

　　如果无法从顾客处得到补偿，一是进入营业费用（如商家将商品用于宣传活动，赠送商品给顾客），二是进入营业外支出。

　　接着看账上‘应交税金——应交增值税’的余额情况进行处理

　　1）‘应交税金——应交增值税’余额为0

　　借：应交税金——增值税检查调整 170

　　贷：应交税金——未交增值税 170

　　2）‘应交税金——应交增值税’借方余额为a，

　　a>或=170

　　借：应交税金——增值税检查调整 170

　　贷：应交税金——应交增值税 170

　　a<170 借：应交税金——增值税检查调整 170

　　贷：应交税金——应交增值税 a

　　应交税金——未交增值税 170-a

　　3）‘应交税金——应交增值税’为贷方余额

　　借：应交税金——增值税检查调整 170

　　贷：应交税金——未交增值税 170

　　如果税务上该笔销售已经成立，则要补交所得税

　　借：以前年度损益调整——所得税

　　贷：应交税金——应交所得税

　借：利润分配——未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

　　借：盈余公积——法定公益金

　　 ——法定盈余公积等

　　贷：利润分配——未分配利润

　　对于滞纳金和罚金，进入营业外支出，在汇算清缴时要做调增处理。

　　借：营业外支出

　　贷：其他应付款/银行存款