普通发票开具混乱的原因分析与建议

　　近年来，随着金税工程的不断完善，增值税专用发票违法行为得到初步控制，一些不法分子又将偷税手段转移到普通发票，利用普通发票偷税骗税现象日益突出，应引起了税务部门的高度重视。

　　一、普通发票开具中存在的问题日益突出

　　在日常所得税检查和普通发票检查中基层税务人员发现，在普通发票的开具上，除存在发票开具不规范、缺栏少项、涂改发票等现象外，以下是几种常见的未按规定开具发票的行为，造成了税款的大量流失。

　　（一）不开发票、大头小尾、单联填开仍是违规开具的主流。这三种形式仍是当前利用普通发票偷逃税款的主要常用手段。

　　（二）跨行业开具、国地税发票混开现象普遍。如有的汽修厂应开具国税机关管理的修理修配发票而开具商零发票，有的打印复印社应开具地税监制的服务业发票而开具商零发票等。

　　（三）开具旧版作废发票比比皆是。有的纳税人不按照规定缴销旧版发票；有的已审批丢失、被盗或已做非正常户流失的发票仍被纳税户继续使用；有的纳税人的整本发票已在税务机关验旧，而其发票联被撕下后继续使用。

　　（四）转借、转让、代开发票触目惊心。通过税收信息管理系统查询发票发售流向，开具的发票上加盖的发票专用章名称与领票单位不一致。

　　（五）变通开具发票有所蔓延。一些单位将一些限制列支的招待费和贿赂回扣等非法支出费用，变通为其他费用入帐。

　　（六）开具白条收据屡禁不绝。

　　（七）开具伪造假发票时有发生。

　　（八）虚开可抵扣的“四小票”成为“重灾区”。一些企业大量虚开农产品收购凭证、废旧物资销售发票、货运发票等，特别是肆意虚开农产品收购凭证、废旧物资销售发票现象严重，以达到偷逃税款的目的。

　　二、普通发票开具混乱的原因分析

　　普通发票开具混乱既有纳税人的主观原因，也有税务部门监督管理不力的客观原因，更有与社会大环境有关的深层次原因。从税务机关管理者的角度分析主要有以下原因：

　　一是对普通发票开具管理重视不够。重增值税专用发票管理，轻普通发票的管理；重税收申报征收，视发票管理检查。

　　二是对普通发票开具监管不到位。普通发票则实行粗放式管理：对纳税人购领发票长期闲置、超量领用、私带外出、转借代开、开票与申报明显不符等常见病视而不见；对普通发票的缴销缺乏有效的监督机制，审核敷衍了事；对纳税人领购普通发票时没有严格按照规定让纳税人加盖购票单位发票专用章，为普通发票外借埋下了隐患。

　　三是普通发票管理监控手段落后。普通发票使用原始的手工审核，面对大量的普通发票违法违章行为，只能处于鞭长莫及的被动局面。

　　四是对普通发票违法处罚力度较小。之所以存在大量的普通发票违法案件，归根求源，是税务部门查处力度不够，不能真正触到纳税人的痛处，使普通发票陷入“想管管不了，能管管不好”的尴尬局面。

　　三、加强普通发票开具管理的建议

　　提高税务人员的思想认识、加强普通发票知识的的宣传、健全激励机制鼓励消费者索取发票、举报违规发票行为、推广税控装置、加强综合管理发票等常规管理外，建议应采取以下措施强化管理：

　　一是严格普通发票管理。根据纳税人的生产经营和纳税情况发售不同版本的普通发票，加强对大面额普通发票的管理，遏止普通发票大头小尾的开具；严格发售关对新领发票的纳税人要求其在发票联上当场加盖单位财务专章或发票专用章，以杜绝发票外借现象的发生。

　　二是减少普通发票种类，建立普通发票交叉稽核体制。普通发票种类多，不利于利用计算机网络进行交叉稽核。可以按照国标行业种类确定各行业的通用发票，减少普通发票种类过多，行业划分过细的情况，以利于建立普通发票的计算机交叉稽核体制。

　　三是加大处罚力度，加大纳税人的违法成本。加强普通发票的日常检查和专项检查，根据发票联查找开票单位，堵塞利用普通发票偷税和管理漏洞的行为。严格按照《征管法》和《发票管理办法》的有关规定的处罚标准处罚，对触犯刑律的，坚决移交司法机关查处，净化税收环境进而营造良好的普通发票管理氛围。

　　四是提高税务干部综合素质，落实对违规违纪人员的责任追究制度，杜绝以票谋私、“人情票”现象。